(0 голоса, среднее 0 из 5)
Индекс материала
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (часть 2)
Налог на доходы физических лиц (часть 3)
Налог на доходы физических лиц (часть 4)
Налог на доходы физических лиц (часть 5)
Все страницы

Предусмотрено три вида социальных налоговых вычетов.

 

1. Доходы, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также суммы пожертвований, перечисляемых религиозным организациям, принимаются к вычету в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% дохода, полученного в налоговом периоде.

2. Образовательные вычеты предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на обучение в образовательных учреждениях.

Они определяются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях:
- в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 тыс. руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях;
- в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Органы законодательной власти субъектов РФ имеют право уменьшать указанные пределы вычетов. Получение образовательных вычетов увязано с определенными условиями:
1) лица, получающие услуги по образованию, должны являться непосредственно налогоплательщиками или детьми налогоплательщика в возрасте до 24 лет;
2) форма обучения: для самого налогоплательщика может быть любая форма обучения, а для его детей - только дневная;
3) при обучении налогоплательщика льготу получает он сам, а при обучении детей льгота может предоставляться одному или обоим родителям;
4) срок применения вычетов - это период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;
5) образовательные учреждения должны иметь соответствующие лицензии на данную деятельность или иной документ, подтверждающий статус этого учебного заведения. Следовательно, вычет применяется только при оказании образовательных услуг на территории РФ;
6) право на данный вычет налогоплательщик должен подтвердить, представив документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение.

3. Медицинские налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику для компенсации части его затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях.

Медицинские вычеты предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за лекарственные средства и услуги по лечению, предоставленные ему, супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет, но не более 25 тыс. руб. По дорогостоящим видам лечения (в соответствии с перечнем дорогостоящих видов лечения, который утверждается Правительством РФ) сумма вычета принимается в размере фактических затрат. Таким образом, получение медицинских вычетов также увязано с определенными условиями:
1) медицинские учреждения РФ, оказывающие услуги налогоплательщику, должны иметь лицензии на осуществление медицинской деятельности;
2) вычеты предоставляются как по обычному, так и по дорогостоящему лечению в разрезе определенных видов затрат:
стоимости услуг по лечению в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ;
стоимости назначенных лечащим врачом медикаментов в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ;

3) медицинские услуги должны оказываться непосредственно налогоплательщику, супругу (супруге), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей. Медицинские вычеты предоставляются каждому налогоплательщику самостоятельно, а не в общей сумме, как по образовательным вычетам.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в двух случаях:

1. При продаже имущества.

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб. В случае продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика 5 лет и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в той сумме, которая получена им от продажи указанного имущества. Если проданное имущество находится в долевой собственности, то право на получение имущественного вычета имеют все собственники пропорционально своим долям.

При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 125 тыс. руб. В случае продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в той сумме, которая получена им от продажи указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму доходов, полученных от реализации имущества, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг. При безвозмездном получении в собственность ценных бумаг или с частичной оплатой в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

Уплата налога с полученного от продажи имущества дохода производится непосредственно налогоплательщиком. В случае получения налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, такого дохода определение налоговой базы источником выплаты дохода не производится. Налоговые агенты, выплачивающие данные доходы, обязаны представить в налоговый орган по окончании налогового периода сведения о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ с указанием общей суммы произведенных выплат по видам доходов.

2. При приобретении имущества.

Налоговая база уменьшается:
- на сумму, израсходованную налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 тыс. руб.;
- на сумму затрат, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку жилья не допускается. Данный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику в момент сдачи налоговой декларации по истечении того календарного года, в течение которого произошла дата регистрации права собственности на жилой объект.

Для получения вычета в налоговый орган предоставляются следующие документы:
- заявление налогоплательщика;
- налоговая декларация за год;
- документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру;
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественный налоговый вычет не применяется:
- при оплате расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика, производимой за счет средств работодателей или иных лиц;
- при сделке купли - продажи жилого дома или квартиры, совершаемой между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

В пределах установленных социальных и имущественных вычетов законодательные органы субъектов РФ с учетом своих региональных особенностей могут устанавливать иные размеры вычетов.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам - налоговым резидентам РФ, как физическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям, в связи с особенностями их профессиональной деятельности.

Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством порядке без образования юридического лица, нотариусов и лиц, занимающихся частной практикой, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в размере суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, вычет индивидуальному предпринимателю предоставляется в размере 20% полученной суммы доходов. Данные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика в налоговый орган при подаче налоговой декларации по завершении налогового периода.

Для лиц, получающих доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ. Данный вычет производится налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Если доходы получены от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, то вычет предоставляется налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации по завершении налогового периода.

Для лиц, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Данный вычет производится налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. При отсутствии документального подтверждения они принимаются к вычету в пределах установленных нормативов для профессиональных налоговых вычетов согласно табл. 1.

Таблица 1

Перечень работ, производимых по авторскими лицензионным договорам

Нормативы затрат (в % к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады, цирка

20

Создание художественно - графических произведений, фото работ для печати, произведений архитектуры дизайна

30

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-,теле- и кинофильмов)

30

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических (опер, балетов, музыкальных комедий); сценических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

40

Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25

Изготовление произведений литературы и искусства

20

Создание научных трудов и разработок

20

Открытия, изобретения, созданиепромышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

30




Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Комментарии
Поиск
Только зарегистрированные пользователи могут оставлять комментарии!

3.26 Copyright (C) 2008 Compojoom.com / Copyright (C) 2007 Alain Georgette / Copyright (C) 2006 Frantisek Hliva. All rights reserved."

Голосование

В каком направлении должна двигаться Украина?